Daňové souvislosti darování z pohledu fyzické osoby

Obsah článku

• Co musíme splnit pro snížení daně z příjmů o poskytnutý dar?
• Jste zaměstnanec a samostatně nepodáváte přiznání k dani z příjmů
• Přiznání podáváte samostatně
• Potvrzení o poskytnutém daru
• Kolik na dani ušetříte?
• Shrnutí

Promítnutí poskytnutého daru do daňových záležitostí není povinné, ale pokud tak učiníte, můžete dosáhnout snížení daně z příjmů. Tu vám měsíčně strhává zaměstnavatel z hrubé mzdy formou záloh. Jednou za rok daň takzvaně zúčtuje. Jako OSVČ můžete platit formou měsíčních záloh a jejich ročního zúčtování nebo formou konečné platby daně po ukončení roku. Snížení daně z důvodu poskytnutého daru nicméně nelze provést v průběhu roku. Proběhne až po skončení roku zahrnutím do ročního zúčtování připraveného a podaného zaměstnavatelem nebo do ročního přiznání k dani, které si připravíme a podáme sami.

Co musíme splnit pro snížení daně z příjmů o poskytnutý dar?

Abychom si mohli poskytnutý dar takzvaně odečíst z daní, tedy abychom po uplatnění daru zaplatili nižší daň nebo aby nám stát již zaplacenou daň vrátil, musíme splnit podmínky stanovené zákonem.

Příjemce daru a účel poskytnutí daru

1. Dar jsem poskytl(a) právnické osobě se sídlem v České republice nebo jakémukoliv pořadateli veřejné sbírky.
   
   Typicky jde o dar poskytnutý třeba nadaci, nadačnímu fondu, obecně prospěšné společnosti (o.p.s.), zapsanému ústavu (z.ú.), spolku(z.s.), církevní organizaci, společnosti s ručením omezeným (s.r.o., spol. s r.o.),

• přičemž dar byl poskytnut na vědu a vzdělávání, výzkumné a vývojové účely, kulturu, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, nebo politickým stranám, politickým hnutím, evropským politickým stranám nebo evropským politickým nadacím na jejich činnost.

2. Dar jsem poskytl(a) fyzické osobě s bydlištěm na území České republiky.
   
   Tato osoba musí být poskytovatelem zdravotních služeb nebo provozovat školy a školská zařízení, případně zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů. Může se také jednat o poživatele invalidního důchodu nebo osoby, které požívaly invalidního důchodu ke dni přiznání starobního důchodu případně nezletilé děti závislé na péči jiné osoby

• přičemž dar jsem poskytl(a) na provoz příslušných zařízení nebo pro potřeby fyzické osoby na zdravotnické prostředky nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání.

Výše poskytnutého daru
Součet všech poskytnutých darů splňující výše uvedené podmínky příjemce a účelu, musí dosáhnout minimálně 1.000 Kč nebo 2 % základu daně. Pokud je váš roční základ daně vyšší než 50 tisíc Kč, odpadá podmínka dvou procent a stačí si pamatovat, že součet poskytnutých darů musí být alespoň 1.000 Kč. Základ daně lze snížit pouze o částku maximálně do výše 30 % základu daně, což je limit platný pro roky 2025 a 2026. Pokud nenastane žádná legislativní změna pro další roky platí limit 15%.

Výše uvedené podmínky příjemce, účelu i výše poskytnutých darů jsou dárci povinni prokázat potvrzením (viz dále), které přikládají k žádosti o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění podávané zaměstnavateli (viz dále) nebo k ročnímu přiznání k dani z příjmů podávanému finančnímu úřadu (viz dále).

Jste zaměstnanec a samostatně nepodáváte přiznání k dani z příjmů

Pokud máte příjmy pouze z jednoho zaměstnání, případně z jedné či více dohod o provedení práce u jiného zaměstnavatele (který vám příjem zdaňuje srážkovou daní), pak můžete výši své roční daně z příjmů snížit žádostí o uplatnění poskytnutého daru u vašeho hlavního zaměstnavatele. Tato žádost se podává jako součást žádostí o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění a potřebný formulář vám typicky dodá zaměstnavatel. Formulář vyplněný dle instrukcí zaměstnavatele (na papíře nebo elektronicky) odevzdáte do poloviny února zaměstnavateli.

Obrázek

Ve formuláři pro účely snížení daně z titulu poskytnutého daru vyplníte první řádek v tabulce Nezdanitelné části základu daně podle § 15 zákona – bezúplatná plnění – dary. K žádosti přiložíte potvrzení od příjemce daru (viz dále).

Zaměstnavatel žádost s přiloženým potvrzením zpracuje, zahrne do mzdového zpracování a, typicky ve mzdách za únor, nárokuje vratku daně za vás. Následně ji započítá na daň, kterou v daném měsíci platíte z běžné měsíční mzdy a daň vám tak sníží. Pokud je vratka vyšší než daň, rozdíl dostanete vyplacený v čisté mzdě.

Přiznání podáváte samostatně

Pokud si z jakéhokoliv důvodu podáváte přiznání k dani z příjmů sama/sám (nejčastěji z důvodu jiných příjmů než ze zaměstnání u jednoho zaměstnavatele), pak poskytnutý dar uplatníte v podávaném přiznání k dani z příjmů fyzické osoby. Ideální je vyplnit přiznání přímo na portálu finanční správy mojedane.cz , kde si zvolíte z menu EPO – Elektronická podání pro Finanční správu. Pokud použijete průvodce, vyplníte výši poskytnutých darů do části Odpočty. Pokud použijete přímo formulář, vyplníte výši poskytnutých darů do části 3. ODDÍL – Nezdanitelné části základu daně – řádek 25 § 15 odst. 1 zákona (hodnota bezúplatného plnění – daru/darů). K přiznání nezapomeňte přiložit potvrzení, které jste dostal/a od příjemce daru (viz dále).

Výše poskytnutých darů se v přiznání započítá do základu daně, ze kterého se počítá daň z příjmů, kterou ve finále zaplatíte. Pokud jste platil/a zálohy na daň z příjmů, může vám vyjít nedoplatek nebo přeplatek. Běžně v takovém případě vyjde přeplatek a finanční úřad vám ho po podání přiznání vrátí.

Pokud jste OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná) využívající paušální daň (nepodávám přiznání k dani z příjmů), pak poskytnutý dar pro daňové účely nemůžete využít. Poskytnutí daru nebude mít na placenou daň žádný vliv.

Potvrzení o poskytnutém daru

Abyste mohli použít poskytnutý dar pro účely snížení daňové povinnosti, potřebujete od příjemce daru vystavené potvrzení o tom:

• kdy dar přijal – je nutné dar zaslat tak, aby ho příjemce obdržel v roce, za který chcete dar pro účely snížení daně uplatnit,
• od koho dar přijal, tedy vaše osobní údaje,

  V souladu s občanským zákoníkem se fyzická osoba identifikuje primárně jménem, příjmením a datem narození. Tyto údaje je třeba příjemci pro účely potvrzení předat, současně je vhodné uvádět i adresu bydliště.

• na jaký účel dar použil nebo použije, přičemž vyjmenované účely musí spadat do účelů dle zákona o daních z příjmů, viz výše.

Potvrzení o poskytnutí daru nemá předepsanou formu. Jako potvrzení může sloužit i darovací smlouva, podepsaná příjemcem po přijetí daru.

Kolik na dani ušetříte?

Základní daňová sazba činí v roce 2025 15 %. Pokud vaše měsíční hrubá mzda činí 40.000 Kč, tedy ročně 480.000 Kč (nebo příjmy OSVČ po odečtení výdajů činí 480.000 Kč ročně), pak vaše daň z příjmů po uplatnění základní slevy na poplatníka (30.840 Kč pro rok 2025) činí 480.000 x 0,15 - 30.840 = 41.160 Kč.

V souladu se zákonem o daních z příjmů můžete snížit svůj základ daně o poskytnuté dary až do výše 30 % základu daně, tedy až o 144 tisíc Kč. Pokud poskytnete dary ve výši 144 tisíc Kč, váš základ daně se sníží na 336 tisíc Kč a vaše daň z příjmů se sníží na 19.560 Kč. Ušetříte tedy 15 % z částky daru, což činí 21.600 Kč.

Pokud součet poskytnutých darů za rok bude činit například 10 tisíc Kč, na dani ušetříte 15 % z této částky, tedy 1.500 Kč. V případě ročních příjmů nad 1.676.052 Kč (částka platná pro rok 2025), kdy se na vyšší příjmy uplatňuje sazba 23 %, bude úspora vyšší.

Shrnutí

Pokud chcete návazně na poskytnutý dar ušetřit na dani, je třeba si ohlídat zejména příjemce a účel daru a dále pak výši daru ve vazbě na roční základ daně. Pro prokázání poskytnutí daru potřebujete potvrzení – dokument vydaný příjemcem po přijetí daru. Toto potvrzení dokládáte jako zaměstnanec k žádosti o roční zúčtování nebo ho přikládáte k ročnímu přiznání k dani z příjmů, pokud podáváte přiznání sám/sama. Standardní úspora na dani činí 15 % z poskytnutého daru. Pokud jste v průběhu roku platili zálohy na daň, správce daně (finanční úřad) vám po provedení ročního zúčtování zaměstnavatelem nebo po podání přiznání k dani z příjmů ušetřenou daň vrátí.

Související literaturu a další zdroje informací naleznete také v naší Odborné knihovně.

Zaujal Vás článek a chcete každý měsíc dostávat informace o nových příspěvcích? Přihlaste se k odběru newsletteru nebo nás sledujte na Facebooku!

Odebírat newsletter   Sledovat na Facebooku